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為規(guī)范山東省資源稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》和《山東省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于山東省資源稅具體適用稅率、計征方式和免征或者減征辦法的決定》等規(guī)定，國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局、山東省財政廳、山東省自然資源廳、國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局聯(lián)合制定了《山東省資源稅征收管理辦法》，現(xiàn)予發(fā)布，自2020年9月1日起施行。特此公告。

國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局         山東省財政廳

山東省自然資源廳           國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局

2020年8月28日

山東省資源稅征收管理辦法

第一條 為規(guī)范資源稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》和《山東省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于山東省資源稅具體適用稅率、計征方式和免征或者減征辦法的決定》等規(guī)定，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本辦法規(guī)定繳納資源稅。

所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。

第三條 資源稅的具體征收范圍、稅目、稅率、計征方式，依照《中華人民共和國資源稅法》和《山東省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于山東省資源稅具體適用稅率、計征方式和免征或者減征辦法的決定》執(zhí)行。

實行從價計征的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅資源產(chǎn)品（以下稱應(yīng)稅產(chǎn)品）的銷售額乘以具體適用稅率計算。實行從量計征的，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量乘以具體適用稅率計算。

應(yīng)稅產(chǎn)品為礦產(chǎn)品的，包括原礦和選礦產(chǎn)品。

第四條 納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。

納稅人開采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。

第五條 資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款。

計入銷售額中的相關(guān)運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運雜費用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用。

第六條 應(yīng)稅產(chǎn)品價格實行集團統(tǒng)購統(tǒng)銷的，以集團對外銷售價格作為計稅依據(jù)。

第七條 納稅人申報的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當(dāng)理由的，或者有自用應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機關(guān)可以按下列方法和順序確定其應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。

（二）按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定。

（三）按后續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價格，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定。

（四）按應(yīng)稅產(chǎn)品組成計稅價格確定。

組成計稅價格＝成本×（1+成本利潤率）÷（1-資源稅稅率）

成本利潤率為10%。

（五）按其他合理方法確定。

第八條 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依法繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。

第九條 納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量；當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量，未準(zhǔn)確核算的，一并計算繳納資源稅。

納稅人核算并扣減當(dāng)期外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額、購進數(shù)量，應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)。

第十條 納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，經(jīng)山東省人民政府批準(zhǔn)，可以按照實際損失金額的百分之二十減征資源稅，但減稅金額最高不超過其遭受重大損失當(dāng)年應(yīng)納的資源稅。

第十一條 納稅人開采與溴共伴生的應(yīng)稅產(chǎn)品，或者作為共伴生應(yīng)稅產(chǎn)品的溴，分別計征資源稅。開采其他共伴生應(yīng)稅產(chǎn)品，與主礦產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量分別核算的，對共伴生應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅；沒有分別核算的，共伴生應(yīng)稅產(chǎn)品按照主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計征資源稅。

第十二條 納稅人從尾礦開采的應(yīng)稅產(chǎn)品，按百分之五十減征資源稅。

納稅人從低品位礦開采的應(yīng)稅產(chǎn)品，不予免征或者減征資源稅。

第十三條 納稅人的免稅、減稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算銷售額或者銷售數(shù)量；未單獨核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予免稅或者減稅。

納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時符合兩項或者兩項以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項執(zhí)行。

第十四條 納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。

第十五條 納稅人應(yīng)當(dāng)在礦產(chǎn)品的開采地或者海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。

第十六條 資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

第十七條 資源稅由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國資源稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法等規(guī)定征收管理。

水資源稅的征收管理按照水資源稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十八條 稅務(wù)機關(guān)與自然資源等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立信息共享機制，定期傳遞涉稅信息，促進資源稅征收管理。

第十九條 本辦法自2020年9月1日起施行。